संयुक्त राज्य अमेरिका में लेखांकन प्रथाओं ने वर्षों से परिपक्व हो चुके हैं, लेकिन फिर भी बहुत सारे तरीके हैं कि कंपनियां अपने वित्तीय परिणामों को छिपाने का काम कर सकती हैं। आप इन प्रथाओं को ऐसे मामलों में देख सकते हैं जब वित्तीय विवरण नकारात्मक नकदी प्रवाह के साथ या अधिक विनियमित माइक्रो-कैप शेयरों या बड़ी कंपनियों में पुनर्रचना के साथ अधिक सकारात्मक कमाई का चित्रण कर रहे हैं।

इस आलेख में, हम खोज करेंगे कि कंपनियां रचनात्मक लेखांकन का उपयोग कैसे करती हैं और एक कंपनी के वित्तीय विवरणों और प्रकटीकरण को देखकर इसे कैसे पता लगाया जा सकता है इस जानकारी से सशस्त्र निवेशक संभावित समस्याओं को दूर करने में सक्षम होंगे और - दूसरी तरफ - गलतफहमी वाली कंपनियों में निवेश के अवसर तलाशें (एक आय विवरण बनाने के पीछे अनिवार्यताओं के बारे में जानने के लिए, आय स्टेटमेंट में निवेश की गुणवत्ता खोजें पढ़ें।)

समयपूर्व या फर्जी राजस्व सार्वजनिक कंपनियों द्वारा उपयोग की जाने वाली सबसे आम तकनीकों में से एक अपनी कृत्रिम रूप से आय को बढ़ावा देने के लिए समय से पहले राजस्व पहचानने या उन्हें पूरी तरह से तैयार करना है वास्तव में जब राजस्व में पहचाना जाना चाहिए, तो बहुत भिन्न होता है, लेकिन अंत में, जहां भुगतान और माल की डिलीवरी की गारंटी होती है, तब जब राजस्व का एहसास होना चाहिए तब परिभाषित मानदंड हैं।

• राजस्व मान्यता को देखो
  समयपूर्व राजस्व का पता लगाने का सबसे आसान तरीका यह है कि कंपनी अपने 10-क्यू या अमेरिकी-प्रतिभूति और एक्सचेंज कमीशन (एसईसी) निवेशकों को इन पाद टिप्पणियों को ध्यान से पढ़ना चाहिए और उन तरीकों की खोज करना चाहिए जिनमें कंपनियां अपने राजस्व की पहचान करती हैं और नीतियों में हाल में हुए किसी भी बदलाव को ध्यान में रखते हैं। अगर पिछली अवधि से राजस्व में वृद्धि हुई है, तो यह सुनिश्चित करने के लिए मान्यता नीतियों की तुलना करें कि वृद्धि वास्तव में बढ़ी हुई व्यापारिक कार्रवाइयों के कारण है।
• मॉनिटर अकाउंट प्राप्य
  जो समय से पहले पहचाने गए राजस्व, और कृत्रिम रूप से बनाए गए कुछ उदाहरणों में, संग्रह अनिश्चितता के अधीन हैं, प्राप्त होने वाले खाते आमतौर पर कंपनी की बैलेंस शीट पर बढ़ेगी, जबकि इसके अनलिकेबल प्रभार धीरे-धीरे बढ़ेंगे निवेशक जो एक उदार राजस्व मान्यता नीति देखते हैं, उन्हें प्राप्त होने वाले खातों में असामान्य वृद्धि की जांच करना पड़ सकता है ताकि यह पता लगाया जा सके कि कोई समस्या है या नहीं।
• क्षमता की जांच करें
  कई मामलों में, जो कंपनियां राजस्व का निर्माण करती हैं, उनके पास रिकॉर्ड की बिक्री का औचित्य सिद्ध करने के लिए विनिर्माण क्षमता नहीं होगी। परिणामस्वरूप, संभावित धोखाधड़ी की पहचान करने के लिए निवेशक विनिर्माण क्षमता की जांच कर सकते हैं। यह जाँचने की प्रक्रिया उद्योग के हिसाब से अलग-अलग होगी और इसमें प्रति कर्मचारी राजस्व, संपत्ति प्रति राजस्व या कुल संपत्ति का विचार शामिल होना शामिल हो सकता हैइन आंकड़ों की तुलना प्रतिस्पर्धी उद्योग में अन्य समान कंपनियों के साथ की जानी चाहिए। (फुटनोट्स अक्सर वित्तीय परिणामों को ठीक से व्याख्या करने के लिए एक साधन के तौर पर काम करते हैं। अधिक जानकारी के लिए फुट नोट: फ़िन प्रिंट करना प्रारंभ करें। )

राजस्व मैप्युलिपेशन के सामान्य प्रकार

• साइड पत्र कंपनी और उसके ग्राहकों के बीच सामान्य कॉर्पोरेट रिपोर्टिंग चैनलों के बाहर पत्र जिसमें रिटर्न के उदार अधिकार, रद्द करने के अधिकार जैसे भ्रामक स्थितियां शामिल हो सकती हैं किसी भी समय आदेश, आकस्मिकताओं जो बिक्री को रद्द कर सकते हैं, या कुछ मामलों में भुगतान का भी कुल मुक्ति।
• संबंधित पार्टी लेन-देन
  कभी-कभी बिक्री लेन-देन किसी ऐसे ग्राहक के साथ एक मौजूदा व्यवस्था के परिणामस्वरूप हो सकता है, जो किसी असंबंधित पार्टी लेनदेन की एक ही आवर्ती स्व-वित्तपोषित संभावना न हो।
• प्रतिशत-पूर्णता संविदाएं
  प्रतिशत-पूर्ण-पूर्ण या पूर्ण-अनुबंध पद्धति का उपयोग करके संविदाओं का हिसाब किया जा सकता है पूर्व में कंपनियों को उनकी प्रगति का आक्रामक आकलन करके आसानी से दुर्व्यवहार किया जा सकता है
• चैनल भराई
  चैनल भराई तब होती है जब कोई कंपनी वितरकों को उत्पादों को बेचती है जिन्हें गहरी छूट की एक छोटी अवधि की पेशकश के तहत खरीदने के लिए प्रोत्साहित किया जाता है। प्रभावी रूप से, ये भविष्य की बिक्री का उचित संकेतक नहीं हैं और इसे अनिश्चित रूप से माना जा सकता है

प्रो-फॉर्म की कमाई, वर्गीकरण और प्रकटीकरण

गैर- GAAP मैनेपुलिंग कई कंपनियां ऑपरेटिंग में परिवर्तनों की बेहतर समझ प्रदान करने के एक तरीके के रूप में, GAAP- समायोजित बयानों के अलावा, प्रो-फॉर्म आइ स्टेटमेंट जारी करती हैं परिणाम है। वैध मामलों में, इसका मतलब है कि निर्णायक परिणाम निकालने के लिए एक बार शुल्क लेना चाहिए। हालांकि, कंपनियां प्रो-फॉर्मआ आय विवरणों की आड़ में अपने वित्तीय परिणामों को भी हेरफेर कर सकती हैं। (वित्तीय परिणामों की व्याख्या कैसे करें, प्रो-फॉर्म की आय को समझना ।)

प्रो-फॉर्म आय विवरण वित्तीय परिणाम हैं जो GAAP का पालन नहीं करते हैं; इन संशोधित कथनों का उपयोग वैध रूप से कंपनियों द्वारा एकमुश्त वस्तुओं को निकालने के लिए कमाई को आसानी से करने के लिए किया जाता है, इस प्रकार निवेशकों को ऐसी तस्वीर दी जाती है जो फर्म के आमतौर पर व्यापारिक कार्यों को दर्शाती है। उदाहरण के लिए, मौसम की क्षति के परिणामस्वरूप एक इमारत को ठीक करने के लिए एक बार का खर्च उचित रूप से एक आइटम के रूप में देखा जा सकता है जो कंपनी के प्रतिनिधि मूल्यांकन में योगदान नहीं देता है।

इन उपायों के पीछे सकारात्मक तर्क के बावजूद, ऐसे कई तरीके हैं जिनमें प्रो-फॉर्म की आय में छेड़छाड़ की जा सकती है। उदाहरण के लिए, कंपनियां ब्याज, करों, मूल्यह्रास और परिशोधन जैसे गैर-आवर्ती, गैर-नकद और गैर-ऑपरेटिंग मदों के अलावा विविध समायोजन को चुनिंदा रूप से जोड़ सकते हैं। नतीजतन, यह महत्वपूर्ण है कि निवेशकों को हमेशा वास्तविक वित्तीय प्रदर्शन की स्पष्ट तस्वीर के लिए GAAP आय देखने पर ध्यान दें।

जीएपी मैनिप्युलेशन प्रो-फॉर्म आय स्टेटमेंट के अलावा, कंपनियां निवेशकों को अपनी आय को रचनात्मक रूप से कई तरह से वर्गीकृत कर सकती हैं, जिनमें ये शामिल हैं:

• ऑपरेटिंग आय को सीएपी के तहत सख्ती से परिभाषित नहीं किया गया है क्योंकि वर्गीकरण लाइन अक्सर विषय हैं विवेक के लिए - इस तत्व में वर्गीकृत वस्तुओं को चुनिंदा प्रबंधन द्वारा चुना जा सकता हैउदाहरण के लिए, बिना आवर्ती आय जैसे विशेष शुल्क, शेयरधारक वर्ग के कार्य बस्तियों, और असामान्य घटनाओं को मीट्रिक में शामिल किया जा सकता है या उस मूल्य को पेश करने के लिए छोड़ा जा सकता है जो शेयरधारकों के लिए उपयुक्त है।
• जीएएपी की बाधाओं के भीतर बिक्री और सकल मुनाफे को कई तरह से हेरफेर किया जा सकता है उदाहरण के लिए, कंपनियां बिक्री को वर्गीकृत कर सकती हैं, या तो किसी ग्राहक को बिल की गई सकल राशि या प्राप्त होने वाली अपेक्षित राशि इसके अलावा, बिक्री इस बात पर भी निर्भर करती है कि शिपिंग और हैंडलिंग को राजस्व का एक हिस्सा माना जाता है या नहीं। अंत में, एसजी और ए और बिक्री के अन्य लागतों के बीच कुछ खर्चों को स्थानांतरित करके सकल मार्जिन को हेरफेर किया जा सकता है।

  अंत में, ये बदलाव नकली बिक्री के आंकड़ों की तरह शुद्ध आय को प्रभावित नहीं करते, लेकिन वे कृत्रिम रूप से अधिक या कम आय स्टेटमेंट मैट्रिक्स बनाते हैं जो शेयरधारकों को गुमराह कर सकते हैं। नतीजतन, निवेशकों को प्रो-फॉर्म के परिणामों के अलावा कंपनी के जीएएपी परिणाम पर बारीकी से देखने के लिए, यह बहुत महत्वपूर्ण है कि प्रत्येक लाइन आइटम पर बारीकी से देखने के अलावा

निष्कर्ष कई तरह से सार्वजनिक कंपनियां आयकर विवरणों को गुमराह करने वाले प्रो-फॉर्मआ आय विवरणों का उपयोग करने के लिए, आयकरों को रचनात्मक तरीके से वर्गीकृत करने के लिए, आमदनी को संशोधित करने से, अपनी आय स्टेटमेंट्स को सृजनात्मक तरीके से हेरफेर कर सकती हैं। हालांकि ये व्यवहार अक्सर वैध होते हैं, जब तक कि वे दुर्व्यवहार नहीं करते हैं, निवेशकों को मन की कुछ वास्तविक शांति के लिए थोड़ा गहरा खोदना चाहिए। (अधिक जानकारी के लिए फॉरेंसिक अकाउंटिंग में एक कैरियर का खुलासा करना देखें। )