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यू एस कॉंग्रेस ने सर्बेंस-ऑक्सले अधिनियम, 2002 को लेखा नियमों में कथित कमजोरियों को दूर करने के लिए पारित किया। परिणामस्वरूप परिवर्तन का हिस्सा स्पष्ट रूप से किसी कंपनी को अपने बाहरी लेखा परीक्षक को आंतरिक नियंत्रण के उपयोग से रोकना था। अधिनियम ने निवारक नियंत्रण और धोखाधड़ी संरक्षण के एक रूप के रूप में खाता सुलह के महत्व पर बल दिया।

बाह्य लेखा परीक्षकों पर प्रतिबंध लगाने से कंपनियां अन्य आंतरिक नियंत्रणों के साथ लेखापरीक्षा परामर्श की जगह लेती हैं 2002 के बाद से, खाता सुलह पर ध्यान केंद्रित करना एसईसी फाइलिंग से पहले लेखा त्रुटियों को पहचानने और तय करने के लिए मुख्य उपकरण है इसने संयुक्त राज्य में सार्वजनिक रूप से कारोबार वाली कंपनियों के बीच सामंजस्य प्रक्रियाओं का एक मानकीकरण त्वरित किया।

सर्बान-ऑक्ले विनियम सार्वजनिक रूप से कारोबार वाली कंपनियों का आंतरिक नियंत्रण Sarbanes-Oxley अधिनियम के धारा 404 और 40 9 में संबोधित किया गया है। ये नियम बैलेंस शीट के महत्व पर बल देते हैं और विशेष रूप से, बैलेंस शीट में दी गई जानकारी की गुणवत्ता।

इस अधिनियम ने पब्लिक कंपनी अकाउंटिंग ओवरसाईट बोर्ड को सार्वजनिक लेखा फर्मों को पंजीकृत करने के लिए स्थापित किया है, जो ऑडिट कारोबार वाली कंपनियों को सूचीबद्ध करता है। इस बोर्ड को ऑडिटिंग तकनीक, कॉरपोरेट नैतिकता और गुणवत्ता नियंत्रण के बारे में नियम लागू करने का अधिकार है।

ये नियम केवल वित्तीय लेखांकन को प्रभावित नहीं करते हैं; संचालन प्रबंधन को भी नियंत्रित किया जाता है जिस तरह से इन्वेंट्री को संग्रहीत और मॉनिटर किया जाता है। अधिनियम अनजाने आंतरिक नियंत्रण में "भौतिक कमजोरी" को रोकता है, एक व्यापक और अस्पष्ट शब्द। संभवतः संभावित सामग्री कमजोरी के किसी भी उदाहरण को सार्वजनिक रूप से वित्तीय खातों के साथ खुलासा करना होगा।

सामग्री की कमजोरी को तीन प्रमुख क्षेत्रों में पहचाना जाता है: कर्तव्यों का पृथक्करण, तकनीकी मुद्दों और खाता सुलह। सरबेनेस-ऑक्सले ने जोर देकर कहा कि खाता सुलह को इन्वेंट्री वैल्यूएशन विधियों की लगातार सूची संख्या और समीक्षाओं को शामिल करने की आवश्यकता है। नियामकों को भी उम्मीद है कि कंपनियों को तेजी से सुलह प्रक्रिया का समर्थन करने में सक्षम प्रौद्योगिकी बनाए रखना चाहिए।

सर्बान टेस्टिंग

सार्वजनिक रूप से कारोबार करने वाली कंपनियां सर्बन्स-ऑक्सले ऑडिट के लिए अपनी तत्परता की जांच करने के लिए परीक्षण करती हैं। इसे कभी-कभी अकाउंटिंग सर्कल में "सर्बान टेस्टिंग" कहा जाता है। एक प्रभावी सरबेन्स टेस्ट में स्रोत दस्तावेज़ों का मिलान करना और सभी प्रवाहों और आउटफ्लो, देय भुगतान और प्राप्तियां या अन्य लेज़र आइटम के लिए दस्तावेज प्रदान करना शामिल है। जटिल, अंतःसंबंधित खाता प्रणाली और कंपनी के संचालन वाले फर्मों के लिए यह अधिक चुनौतीपूर्ण और अधिक आवश्यक है।

खाता समाधान करने वाले लोग वित्तीय वक्तव्यों में भौतिक गलतफहमी के लिए दिखना चाहिए।सिद्धांत की तुलना में अभ्यास में यह और भी कठिन है, क्योंकि भौतिक misstatements और भौतिक कमजोरी के लिए सीमाओं, प्रत्येक "आंतरिक नियंत्रण की कमी" में योगदान दे रहे हैं, ये दुर्भावनापूर्ण है।

बढ़ी हुई वित्तीय प्रकटीकरण

सरबेन्स-ऑक्सले के तहत, एक सार्वजनिक कंपनी को कई प्रकार के लेनदेन या पिछले लेखा कानूनों के तहत जरूरी त्रुटियों का खुलासा करना होगा। किसी भी ऑफ-बैलेंस शीट लेनदेन वाले कंपनियां, जैसे विशेष प्रयोजन वाले वाहनों को शामिल करना, को रिपोर्ट करने और सार्वजनिक रूप से खुलासा करने की आवश्यकता है। किसी भी प्रो-फॉर्म की जानकारी को सार्वजनिक रूप से भी बनाया जाना चाहिए। कंपनियों को आंतरिक नियंत्रण का आकलन करने के लिए प्रक्रियाएं स्थापित करने की जरूरत है, मुख्य रूप से खाता सुलह के माध्यम से, और फिर इस तरह के नियंत्रणों के प्रबंधन के आकलन पर रिपोर्टिंग का खुलासा करें। बैलेंस शीट में सभी ऑडिटिंग जोखिमों को खोजने और प्रकट करने के लिए यह विशेष रूप से महत्वपूर्ण है। सभी बैलेंस शीट खातों को उच्च जोखिम, मध्यम जोखिम या कम जोखिम के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए।