निगम विभिन्न प्रकार के करों का भुगतान करते हैं, जो कंपनियों के भौतिक स्थान और व्यवसाय की प्रकृति के आधार पर कई कारकों से निर्धारित होते हैं। एक से अधिक स्थान या देश में कराधान से बचने के लिए, व्यवसाय सावधान कर योजना बनाते हैं जो एक से अधिक देश के कराधान प्रणाली को ध्यान में रखता है।
ट्यूटोरियल: व्यक्तिगत आयकर

करों का भुगतान करने वाले व्यवसायों के लिए दो मुख्य दृष्टिकोण हैं: दुनिया भर में और क्षेत्रीय यह निष्पक्षता और दक्षता के विचारों पर आधारित है, और उन्होंने कुछ विवाद खींचा है क्योंकि ऐसा प्रतीत होता है कि एक क्षेत्रीय कराधान प्रणाली - जिसके तहत एक देश अपने निवासियों की विश्वव्यापी आमदनी पर करों को लगाता है, इसलिए डबल कराधान से परहेज - एक विश्वव्यापी प्रणाली से बेहतर है deferrals और / या छूट प्रदान करता है यू.एस. विश्वव्यापी कराधान प्रणाली का उपयोग कर रहा है, जिसका अर्थ है कि किसी भी अमेरिकी कंपनी की आय दोनों कर प्रणाली, विदेशी देश और यू.एस. के अधीन है - 1 ->

डबल कराधान को कम करने के लिए, यूए सरकार नकद या लाभांश के रूप में यू.एस. में आय प्राप्त होने तक विदेशी देश और डिफीलल्स में भुगतान किए गए करों के बराबर टैक्स क्रेडिट प्रदान करती है। आयकर कानून, नियम और नियम कॉर्पोरेट निवेश और स्थानांतरण मूल्य निर्धारण निर्णयों को प्रभावित करते हैं। नियंत्रित विदेशी निगम (सीएफसी) कर गाइड बताता है कि एक अमेरिकी व्यक्ति विदेशी निगम के एक शेयरधारक हो सकता है, जो निगम की आय पर अमेरिकी आय कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, जब तक उस आय को अमेरिकी मालिकों को लाभांश के रूप में वितरित नहीं किया जाता है या वेतन। सीएसी के यू.एस. के शेयरधारक निगम की कुछ आय पर आयकर के अधीन होते हैं और आम तौर पर विदेशी निवेश आय और कुछ प्रकार के विदेशी स्रोत व्यवसाय आय यू एस कराने के अधीन होते हैं।

एक सीएफसी की परिभाषा

एक सीएफसी एक निगम है जिसमें यू.एस. के शेयरधारक विदेशी निगम के वोट या मूल्य से 50% से अधिक का मालिक है। एक यू.एस. का शेयरधारक वह है जो विदेशी निगम के वोट के द्वारा 10% या अधिक का मालिक है। 50% से अधिक स्वामित्व परीक्षण में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से 10% या अधिक विदेशी निगम स्टॉक के शेयरधारक शामिल होते हैं। कॉर्पोरेट टैक्स संबंधी

यू.एस. शेयरधारकों या विदेशी शेयरधारकों के स्वामित्व वाले किसी विदेशी निगम, यू.एस. के आय करधान के अधीन हो सकते हैं। अगर विदेशी निगम के पास एक यूएस स्रोत (आईआरसी धारा 861) के आधार पर व्यवसायिक आय है और वह अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय के संचालन से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है या अगर विदेशी निगम की अमेरिका में स्थायी प्रतिष्ठान है, तो यह अमेरिका के अधीन है कर लगाना। विदेशी निगम, चाहे शेयरधारक कौन हैं, को फॉर्म 1120 दर्ज करने और यू का भुगतान करने की आवश्यकता होगी।एस। यू.एस. में किसी व्यापार या व्यापार से अपने यू.एस. स्रोत आय पर कॉर्पोरेट आयकर।

यदि विदेशी निगम अमेरिका के आयकरधान के अधीन है और इसके पास अमेरिकी शेयरधारकों भी हैं, तो बाद में उन शेयरधारकों को वितरण, जिन्हें लाभांश वितरण के रूप में माना जाता है, एक अतिरिक्त व्यक्तिगत आयकर (डबल टैक्स, क्योंकि निगम को लाभांश के लिए कोई कटौती नहीं मिलती है)। हालांकि, यह यू.एस. निगमों के यू.एस. के शेयरधारकों द्वारा प्राप्त लाभांश के समान ही है। यू.एस. का कोई विदेशी निगम नहीं है, जिसका यू.एस. स्रोत स्रोत आय और यू एस में कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है। हालांकि, यू.एस. कर कानूनों का यू.एस. शेयरधारक विदेशी कंपनियों के शेयरधारकों पर टैक्सिंग प्राधिकरण है। (अधिक जानकारी के लिए,

यू.एस. टैक्स विलोहोल्डिंग सिस्टम को समझना।) सीएफसी अलग कर अधिकारियों के भीतर काम करते हैं, जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष पद्धति से राजस्व उत्पन्न करते हैं। विशिष्ट कारक है कि कैसे कर लागू किया जाता है, या तो सीधे रिपोर्ट की गई आय पर या अप्रत्यक्ष रूप से सहायक कंपनी के कुछ अन्य मापनकारी घटक के माध्यम से। आम तौर पर कर लगाने के तरीके कॉर्पोरेट आय कर हैं, कर और मूल्य वर्धित कर रोकते हैं। कॉरपोरेट आयकर एक निगम की रिपोर्ट की आय पर लागू होता है रोक टैक्स एक अन्य देश में निगम द्वारा स्वामित्व निष्क्रिय आय पर लागू किया जाता है। वह देश जहां आय उत्पन्न रोक लगाई गई थी, क्योंकि प्राप्त निगम अपने स्वयं के टैक्सिंग क्षेत्राधिकार से प्राप्त आय की रिपोर्ट करने के लिए कोई औपचारिक दायित्व नहीं रखता है। मूल्य-वर्धित कर एक राष्ट्रीय विक्रय कर है जिसे उत्पादन के प्रत्येक स्तर पर एकत्र किया जाता है या अच्छा उपयोग होता है अक्सर, राजनीतिक माहौल के आधार पर, टैक्सिंग प्राधिकरण कुछ आवश्यक जीवित वस्तुओं को छूट देता है, जैसे कि कर से भोजन और दवा।

कॉर्पोरेट निवेश निर्णय पर कॉर्पोरेट कराधान का प्रभाव

कॉर्पोरेट आयकर और जोखिम के प्रति कंपनी का रवैया दो सबसे बड़े कारक हैं जो कॉर्पोरेट निर्णय लेने में योगदान करते हैं क्योंकि या तो कोई भी अपने संभावित रिटर्न को कम करके कॉर्पोरेट निवेश पर नकारात्मक प्रभाव डाल सकता है। कॉर्पोरेट कराधान वित्तीय निवेश निर्णय लेने की प्रक्रिया में एक बहुत ही महत्वपूर्ण कारक है क्योंकि कम कर का बोझ कंपनी को कम कीमतों या उच्च राजस्व उत्पन्न करने की अनुमति देता है, जो तब मजदूरी / वेतन और / या लाभांश में भुगतान किया जा सकता है। एक सहायक कंपनी के लिए संभावित निवास स्थान का आयकर सबसे कम कर दर के साथ एक स्थान (कर हेवन) होगा, जो कंपनी की शुद्ध आय के साथ-साथ सहायक कंपनी द्वारा रखी गई नकदी की राशि और मूल कंपनी द्वारा बदलेगी ।

विचार करने के लिए अतिरिक्त कारक विदेशी देश की राजनीतिक और आर्थिक स्थिरता, संभावित जोखिम और अनिश्चितता का स्तर, मूल्यह्रास की दर और रियायतों की लागत, पूर्व-उत्पादन विकास, आदि। पूंजी की भारित लागत की समीक्षा, कम कर दर निगम के लिए ऋण की प्रभावी लागत को कम करने की प्रवृत्ति है। मूल्य-वर्धित कर (वैट), प्रभावी रूप से उत्पादन प्रक्रिया के एक चरण से भुगतान दस्तावेज के साथ एक बिक्री कर है, जो टैक्स क्रेडिट के महत्व को बढ़ाता है क्योंकि विक्रेता सामान या उत्पादों के लिए कर एकत्र करता है, और फिर प्राप्त करता है वैट के लिए क्रेडिट पहले से ही उत्पादन प्रक्रिया में पहले से भुगतान किया हैरोकथाम टैक्स एक अप्रत्यक्ष कर है जो निष्क्रिय आय पर लगाया जाता है जैसे कि लाभांश, रॉयल्टी और ब्याज, जो कि निगम किसी अन्य कर अधिकार क्षेत्र में गैर-निवासियों (लोगों या व्यावसायिक संस्थाओं) को भुगतान करते हैं। द्विपक्षीय कर संधियों की स्थापना के लिए विभिन्न निष्क्रिय आय रोक दर को वर्गीकृत करने के लिए, निगमों ऐसे देशों में जहां खुद को और उनके सहायक कंपनियों दोनों पर डबल कराधान से बचने का प्रबंधन करते हैं। इससे करों को रोकना और लाभांश निर्णयों पर उनके प्रभाव के महत्व को कम करता है।

मूल्य निर्धारण अंतरण

अंतरण मूल्य निर्धारण (टीपी), जो लगभग 60% काम व्यापार के लिए है, एक नकदी प्रबंधन पद्धति है जो माल की बहीखाता लागत को मूल कंपनी से एक शाखा में या एक शाखा में स्थानांतरित करने की अनुमति देता है अन्य को। बिक्री जो हस्तांतरण बनाता है वह आंतरिक है, और लागत लचीला हो जाती है; यह इस लचीलेपन के भीतर है कि उच्च करों और कमजोर मुद्रा परिवेशों से धन को उन तरीकों से स्थानांतरित करने की क्षमता होती है जो निगम के लिए फायदेमंद होती हैं असल में, टीपी एक ऐसा तरीका है जो निगमों को मेजबान मुद्रा हस्तांतरण नियंत्रणों और टैरिफों को खारिज करने की अनुमति देता है, जिन्हें मेजबान सरकारों द्वारा सावधानीपूर्वक समीक्षा की जाती है घरेलू निगमों के पास एक सहायक से दूसरे स्थानान्तरण मूल्य प्राप्त करने के कई तरीके हैं; हालांकि, विदेशी सहायक कंपनियों के साथ बहुराष्ट्रीय कंपनियां बढ़ती दबावों का सामना करती हैं क्योंकि सामानों, सेवाओं और प्रौद्योगिकी के मूल्य के कारण करों का भुगतान करने के लिए उनके नकद बहिर्वाहों में वृद्धि हुई है। टीपी उच्च-से-बाजार हस्तांतरण मूल्यों को चार्ज करके संभावित कर हेरफेर के लिए दरवाजा खोलता है, जहां देशों में टैक्स की दरें कम होती हैं और बाजार हस्तांतरण की कीमतों के मुकाबले कम चार्ज करने के लिए वित्तपोषण की अनुमति देती है।

स्थानांतरण मूल्य निर्धारित करने के लिए तीन सामान्य तरीके हैं: 1 तुलनीय अनियंत्रित मूल्य विधि

2 पुनर्विक्रय मूल्य विधि

3 लागत-अधिक गणना पद्धति

एक तुलनीय अनियंत्रित कीमत एक बहुराष्ट्रीय निगम एक स्वतंत्र कंपनी को सामान बेच कर प्राप्त कर सकती है। यह संबंधित पक्षों में मूर्त वस्तुओं के पुनर्विक्रय मूल्यों का निर्धारण करने का सबसे सरल तरीका है और यह तीन तरीकों से सबसे विश्वसनीय है जो उपलब्ध सूचनाओं की कीमत की अनुमति देता है। हालांकि, इस पद्धति की आवश्यकता है कि असंबंधित दलों के बीच फ़ंक्शंस और लेन-देन में समानता का इस्तेमाल तुलना के लिए किया जाए - इसका मतलब है कि खुले बाजार में माल को पर्याप्त मानकीकृत करने की आवश्यकता होती है।

पुनर्विक्रय मूल्य निर्धारण पद्धति, मूर्त वस्तुओं के पुनर्विक्रय से संबंधित पक्ष को अनगिनित लेनदेन में तुलनीय संस्थाओं द्वारा प्राप्त मुनाफे के मुकाबले सकल लाभ की तुलना करता है।

लागत-अधिक गणना पद्धति का उपयोग मुख्य रूप से सामानों के संयोजन या निर्माण के मामलों में या संबंधित पक्षों को बेचने वाले मूर्त सामान की उत्पादन प्रक्रिया के किसी भी अन्य चरण में किया जाता है। यह पद्धति अच्छे निर्माण के तुलनीय अनियंत्रित लागत को मापकर और एक उपयुक्त लाभ मार्जिन जोड़कर मूर्त वस्तुओं के पुनर्विक्रय मूल्य को निर्धारित करती है।

निष्कर्ष

एक सीएफसी के लिए एक स्थान पर निर्णय लेने से पहले, कॉर्पोरेट प्रबंधन स्थानीय कर कानूनों को मानता है और संभावित परिचालनों के कर दरों की समीक्षा करता है जिस प्रकार से कंपनी के संचालन में लगेगा।साथ ही, कंपनी को अनुकूल स्थानान्तरण मूल्य और स्थान-विशिष्ट रोक समझौतों के लिए शर्तों को देखना चाहिए।

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