सदन और सीनेट के बीच कई वार्ताओं के बाद, 2006 के पेंशन संरक्षण अधिनियम (पीपीए) पर राष्ट्रपति बुश ने 17 अगस्त, 2006 को कानून में हस्ताक्षर किए थे। पीपीए उन सबसे महत्वपूर्ण परिवर्तनों के बारे में बताता है कर्मचारी सेवानिवृत्ति आय सुरक्षा अधिनियम 1 9 74 (ईआरआईएसए) के बाद से पेंशन योजनाओं के लिए बनाया गया है। हालांकि पीपीए के तहत सबसे महत्वपूर्ण बदलाव पेंशन योजनाओं के लिए किए गए हैं, इस आलेख में परिभाषित-योगदान योजनाओं के साथ ही व्यक्तिगत सेवानिवृत्ति खाते (आईआरएएस) पर लागू कुछ प्रमुख प्रावधानों पर चर्चा होगी।

ईजीटीआरएएम स्थायी: तत्काल प्रभावी रूप से जब आर्थिक विकास और टैक्स रिलीफ सिक्यॉलेशन अधिनियम 2001 (ईजीटीआरआरए) पर 7 जून, 2001 को कानून में हस्ताक्षर किए गए थे, तब उन्होंने कुछ व्यापक बदलाव किए नियोक्ता योजनाओं और IRAs के लिए बढ़ती योगदान सीमाएं, नियोक्ता योजनाओं और IRAs के लिए पोर्टेबिलिटी नियमों को आराम देने और छोटे व्यवसाय के मालिकों के लिए अतिरिक्त कर लाभ प्रदान करने वाले सेवानिवृत्ति योजना के नियमों के लिए, जो कि उनके व्यवसायों के लिए सेवानिवृत्ति योजनाओं को अपनाने के लिए हैं हालांकि, ईजीटीआरए के तहत, इन प्रावधानों को 2011 से शुरू होने वाले टैक्स वर्ष के लिए सूर्यास्त होने की उम्मीद है। पीपीए ने इन प्रावधानों को स्थायी निम्नलिखित में से कुछ प्रावधानों का विवरण दिया गया है:

आईआरए के लिए योगदान सीमाएं बढ़ाता है:

• ईजीटीआरए से पहले, IRAs में अंशदान $ 2,000 तक सीमित था और कई वर्षों से ऐसा किया गया था। ईजीटीआरआरआरआर ने नई ईआरए सीमाएं प्रदान कीं, जो कि 2002 में 3,000 डॉलर से बढ़कर 2008 में 5000 डॉलर तक बढ़ी हुई मात्रा में वृद्धि हुई, और 200 9 और उससे आगे के लिए जीवाश्म बढ़ाने की लागत (कोलए) की क्षमता के साथ। ऐसे व्यक्तियों को अनुमति देता है जो कैच-अप योगदान करने के लिए कम से कम 50 वर्ष का हो:
• : ईजीटीआरए से पहले, परिभाषित-योगदान योजनाओं और आईआरएएस में कैच-अप योगदान करने के लिए कोई मौका नहीं था। ईजीटीआरए के तहत, कैच-अप योगदान की अनुमति दी गई, 2002 में 500 डॉलर की शुरुआत हुई और आईआरएएस के लिए $ 500 की वृद्धि $ 2,000, 2006 तक बढ़ी। वेतन में छूट वाले एसईपी (एसएआरएसईपी), 401 (के) और 403 (बी) की योजनाओं के लिए, 2002 में $ 1, 000 में नकद अंशदान की अनुमति दी गई थी, 2006 में $ 1, 000 की बढ़ोतरी $ 5, 000 में बढ़ी। एसईपी आईआरए और लाभ-साझाकरण योजनाओं के लिए कटौती सीमाएं
• योग्य कर्मचारी मुआवजे के 15% से 25% तक के लिए। इससे नियोक्ताओं के लिए योग्य मुआवजे का 25% तक का कटौती करने का एकमात्र उद्देश्य के लिए पैसे खरीद पेंशन योजनाओं को अपनाने की आवश्यकता को नकारना पड़ता है। ईजीटीआरए से पहले, नियोक्ताओं को मुआवजे की 25% की कटौती योग्य योगदान करने का विकल्प हासिल करने के लिए लाभ साझा योजना या एसईपी इआरए के साथ पैसे खरीद पेंशन योजनाओं को जोड़ा जाएगा, जबकि एसईपी आईआरएएस और मुनाफे के तहत उपलब्ध विवेकाधीन योगदानों के लचीलेपन के विकल्प के लिए, साझा योजनाएं वेतन में 401 (के), 403 (बी), 457, वेतन स्थगित एसईपी (एसएआरएसईपी) और सरल आईआरए,
• वेतनभ्रम के साथ 401 (के), 403 (बी), 457 से शुरू होने वाले वेतन में बढ़ोतरी में वृद्धि $ 11, 000 में, $ 1 में 000 की वृद्धि, 2006 में $ 15,000, और सरल के लिए, $ 7,000 से शुरू होकर, $ 1, 000 की बढ़ोतरी 2005 में $ 10, 000 तक बढ़ी।दोनों मुद्रास्फीति के लिए अनुक्रमित हैं रिलेक्सस पोर्टेबिलिटी नियम
• : यह परंपरागत आईआरए, योग्य योजना 403 (बी) खातों और 457 (बी) योजनाओं के बीच संपत्तियों के आंदोलन के लिए अनुमति देता है। 401 (के) और 403 (बी) योजनाओं के तहत रोथ योगदान की अनुमति देता है:
• नियत रथ अंशदान कार्यक्रम के तहत, नियोक्ताओं को उनके 401 (के) या 403 (बी) कार्यक्रमों में एक रोथ घटक जोड़ने की अनुमति है, जो कर्मचारियों को बाद के कर के रूप में अपना वेतन स्थगित योगदान निर्दिष्ट करने की अनुमति देता है रोथ योगदान नियोक्ता-प्रायोजित योजनाओं को स्थापित करने और / या प्रशासन करने वाले खर्चों के लिए स्टार्ट-अप कॉस्ट के लिए टैक्स क्रेडिट की अनुमति देता है
• (अधिक पढ़ने के लिए, लघु व्यवसायों द्वारा व्युत्पन्न योजना व्यय के लिए टैक्स क्रेडिट देखें और बचत अवसरों में वृद्धि हुई ।)

Savers क्रेडिट स्थायी बनाया:

तत्काल प्रभावी EGTRRA के तहत, समायोजित सकल आय (एजीआई) के साथ कुछ राशि तक के व्यक्ति को कम से कम 50% या IRAs के लिए किए गए अंशदान राशि के लिए $ 1, 000 और नियोक्ता-प्रायोजित योजनाओं में किए गए वेतन में छूट का योगदान। यह प्रावधान 2006 के बाद कर वर्षों के लिए निरस्त कर दिया गया था। पीपीए ने इस प्रावधान को स्थायी रूप दिया। ( सेवर का टैक्स क्रेडिट: अधिक जानकारी के लिए फंड योजना के लिए एक प्रोत्साहन जोड़ा गया है।) योग्य योजनाओं से रोथ आईआरएएस तक प्रत्यक्ष रूपांतरण: 31 दिसंबर, 2007 के बाद होने वाली वितरण के लिए प्रभावी

वर्तमान में टैक्स कानून के तहत, योग्य योजनाओं की संपत्ति, 457 (बी) और 403 (बी) योजनाओं को पहले एक पारंपरिक आईआरए में पहले रोथ आईआरए में परिवर्तित किया जाना चाहिए। पीपीए के तहत, नियम 2008 से शुरू होने वाले टैक्स साल के लिए बदल जाते हैं, और इन योजनाओं से संपत्ति के प्रत्यक्ष रूपांतरण को रोथ आईआरएएस को अनुमति देते हैं। यह रोथ रूपांतरण योग्यता आवश्यकताओं को प्रभावित नहीं करता (i। व्यक्ति की संशोधित एजीआई $ 100, 000 या उससे कम होनी चाहिए, और टैक्स दाखिल करने की स्थिति अलग से दाखिल नहीं कराई जा सकती है)। योग्यता के लिए 10% एक्साइज टैक्स में सक्षम अपरिवर्तनीय को सक्रिय ड्यूटी से बुलाया गया: 11 सितंबर 2001 के बाद होने वाले वितरण के लिए प्रभावी

आम तौर पर, आईआरए, योग्य योजना या 403 (बी से उत्पन्न वितरण) ) प्रतिभागी को 59 साल की उम्र तक पहुंचने से पहले खाता। 5 10% के एक एक्साइज टैक्स के अधीन हैं, जब तक कि इनकी आंतरिक राजस्व संहिता धारा 72 (टी) के तहत प्रदान किए गए टैक्स के लिए कोई रकम पात्र नहीं है। संहिता धारा 72 (टी) के तहत पहले से ही उपलब्ध कराए गए अपवादों की सूची के अलावा, एक वितरण राशि के लिए एक नया अपवाद जोड़ा गया है जो कि 'योग्य आरक्षित वितरण' की परिभाषा को संतुष्ट करता है। पीपीए के तहत, एक योग्य रियायती वितरण को परिभाषित किया गया है: एक आईआरए से वितरित किया गया है या 401 (के) योजना या 403 (बी) खाते के तहत वैकल्पिक डीफ्रल्स के कारण, आरक्षित के सदस्य को वितरित किया गया है जिसे 17 9 दिन से अधिक की अवधि के लिए या अनिश्चित अवधि के लिए सक्रिय कर्तव्य कहा जाता है,

1. उस तारीख से आरक्षित अवधि के दौरान वितरित किया जाता है जिसे आरक्षित कार्य को सक्रिय कर्तव्य कहा जाता है और सक्रिय शुल्क अवधि के समापन पर समाप्त होता है और < 99 9> व्यक्तियों द्वारा 11 सितंबर, 2001 और 31 दिसंबर, 2007 के पहले सक्रिय कर्तव्यों को आदेशित या बुलाया गया।
2. सक्रिय आरक्षित निधि प्राप्त करने वाले व्यक्ति सक्रिय शुल्क अवधि के अंत के बाद के दिन से शुरू होने वाले दो साल की अवधि के दौरान किसी भी समय राशि पर रोल कर सकते हैं।
3. गैर-साथीदार लाभार्थियों द्वारा रोलओवर:
4. 31 दिसंबर, 2006 के बाद वितरण के लिए प्रभावी

एक पति / पत्नी लाभार्थी जो योग्य योजनाओं से संपत्ति का मालिकाना हो, 403 (बी) खाते और 457 योजनाएं उन राशियों को एक और योग्य योजना जिसमें पति या पत्नी पति / पत्नी का अपना इरा होता है वंशानुगत सेवानिवृत्ति योजना की संपत्ति पर रोल करने का विकल्प एक गैर-पति-पत्नी के लाभार्थी के लिए उपलब्ध नहीं था। इसके अतिरिक्त, रोलओवर योगदानों को आमतौर पर विरासत में मिली IRAs के लिए अनुमति नहीं है पीपीए के तहत, गैर-पति-पत्नी के लाभार्थी पात्रता प्राप्त योजनाओं, एक 457 (बी) योजनाओं और 403 (बी) खातों से प्राप्त संपत्तियों पर रोल कर सकते हैं, बशर्ते रोलओवर योगदान को एक विरासत में आईआरए के सीधी रोलओवर के रूप में संसाधित किया जाता है। विरासत आईआरए सामान्य वितरण नियमों के अधीन होगा जो विरासत में आईआरएएस पर लागू होते हैं। (अधिक पढ़ने के लिए,

इनहेरिटेड रिटायरमेंट प्लान एसेट्स - भाग 1 और भाग 2 देखें।) आईआरएएस के लिए कर रिफंड की प्रत्यक्ष जमा: 2007 से शुरू होने वाले टैक्स साल के लिए प्रभावी करदाताओं को सीधे जमा के माध्यम से अपनी बचत और / या खातों की जांच करने के लिए अपनी कर रिफंड निर्देशित करने की अनुमति है। पीपीए के तहत, जिस खाते को प्रत्यक्ष जमा राशि के माध्यम से धनवापसी निर्देशित किया जा सकता है IRAs पीपीए के तहत, ट्रेजरी विभाग के सचिव को एक ऐसे फार्म का विकास करने का निर्देश दिया गया है जिसका उपयोग इस उद्देश्य के लिए किया जाएगा।

नोट : अगस्त 2006 में, आईआरएस ने फॉर्म 8888 का ड्राफ्ट फॉर्म जारी किया, रिफंड की डायरेक्ट जमा, जिसके लिए उन्होंने टिप्पणियों का अनुरोध किया। दिवालिया नियोक्ता के कर्मचारियों द्वारा अनुमोदित अतिरिक्त योगदान:

31 दिसंबर, 2006 से शुरू होने वाले कर योग्य वर्षों के लिए प्रभावी, और 1 जनवरी, 2010 से पहले नियमित आईआरए योगदान सीमा के अलावा, व्यक्ति $ 3 तक योगदान कर सकते हैं , 2006 से 200 9 के लिए प्रति वर्ष, बशर्ते निम्नलिखित पर लागू होता है:

व्यक्ति 401 (के) योजना में एक प्रतिभागी हो सकता है जिसमें कर्मचारी नियोक्ता द्वारा किए गए वेतन के कम से कम 50% वेतनमान के साथ मिलते हैं < नियोक्ता शेयरों के साथ वर्ष के पूर्व वर्ष के लिए अतिरिक्त योगदान किया जा रहा है, नियोक्ता एक दिवालियापन के मामले में एक ऋणी हो गया होगा और दिवालियापन के लिए अग्रणी घटनाओं के परिणामस्वरूप दोषी या दोषी ठहराया जाना चाहिए।

• दिवालियापन के मामला दायर होने से कम से कम छह महीने पहले व्यक्ति 401 (के) योजना में एक भागीदार रहे होगा। ये अतिरिक्त योगदान करने वाले व्यक्ति IRA पकड़-योगदानों के लिए पात्र नहीं हैं, जो कम से कम 50 वर्ष पुरानी हैं महत्वपूर्ण नोट:
• अगस्त 2006 में, विनियमन और 'प्रभावी तिथि' के स्पष्टीकरण के बीच एक विसंगति मौजूद थी। स्पष्टीकरण प्रावधान के तहत प्रदान करता है, एक लागू व्यक्ति अतिरिक्त ईआरए योगदान करने के लिए चुना जा सकता है $ 3,000 प्रति वर्ष 2006-2006 के लिएऐसा लगता है कि 2006 में, योगदान 2006 के लिए किया जा सकता है। प्रभावी तिथि के तहत, यह कहते हैं: "प्रावधान कर योग्य वर्षों के लिए

31 दिसंबर, 2006 और 1 जनवरी, 2010 से पहले प्रभावी है । " यह 2006 को बाहर करने लगता है। हम आशा करते हैं कि भविष्य में तकनीकी सुधारों को स्पष्ट किया जाएगा। हालांकि, हमारे पास कोई अनुमानित समय सीमा नहीं है जिसके भीतर इन सुधार जारी किए जाएंगे।

चैरिटी के लिए आईआरएएस से कर-मुक्त वितरण: 2006 और 2007 के दौरान किए गए वितरण के लिए प्रभावी अन्यथा वर्ष के लिए $ 100,000 तक का कर योग्य वितरण IRA मालिक की कर योग्य आय से बाहर रखा जाएगा, बशर्ते वितरण IRA मालिक की उम्र 70 वर्ष तक पहुंचने के बाद या उसके बाद किया जाता है। 5, और एक पात्र दान के लिए भुगतान किया जाता है। $ 100, 000 की सीमा प्रति वर्ष के आधार पर लागू होती है परंपरागत आईआरए से नियमित वितरण के विपरीत, जहां व्यक्ति की IRAs होती है, जिसमें कर-रकम (या गैर-कटौती योग्य योगदान) के रोलओवर के कारण राशि शामिल होती है, और जहां वितरण में प्रीएक्सएक्स की एक प्रो रेटेड राशि और बाद में- टैक्स की मात्रा, पात्र धर्मार्थ वितरण pretax मात्रा से पहले होने वाली समझा जाएगा। इससे आईआरए के मालिक को आईआरए में किसी नक्सल योग्य मात्रा को बनाए रखने की इजाजत दी जा सकती है।

ये राशि धर्मार्थ कटौती के लिए पात्र नहीं होगी (कर नियमों और सेवानिवृत्ति के बारे में अधिक जानने के लिए, बाद-टैक्स बैलेंस नियमों का एक अवलोकन> और

सेवानिवृत्ति योजना के टैक्स फ़ॉर्म आपको फाइल करने की आवश्यकता हो सकती है - भाग 2

।) यह प्रावधान परंपरागत और रोथ IRAs पर लागू होता है यह नियोक्ता-प्रायोजित योजनाओं, एसईपी और सरल IRAs सहित, के लिए लागू नहीं होता है। संयोजन परिभाषित-लाभ / परिभाषित-योगदान योजना : 31 दिसंबर 200 9 के बाद शुरू होने वाले प्लान वर्ष के लिए प्रभावी

पीपीए के तहत, छोटे नियोक्ताओं को परिभाषित परिभाषित-लाभ / परिभाषित-योगदान स्थापित करने की अनुमति है योजना (एक "योग्य संयुक्त योजना"), जहां संपत्ति एक ट्रस्ट में आयोजित की जाएगी। एक योग्य संयुक्त योजना के तहत, अलग-अलग लेखांकन होना चाहिए ताकि योजना संतुलन के भाग को निर्धारित किया जा सके, जिसमें विशिष्ट उपचार, जैसे कि नैण्डिफिकिमेंट टेस्टिंग, को लागू करना चाहिए। एक योग्य संयुक्त योजना के प्रयोजन के लिए, एक छोटे से नियोक्ता ने पिछले कैलेंडर वर्ष के दौरान कम से कम दो (लेकिन 500 से ज्यादा नहीं) कर्मचारियों के कार्य दिवस को नियोजित किया और योजना वर्ष के पहले दिन कम से कम दो कर्मचारी कार्यरत थे।

संयुक्त योजनाओं के लिए, कुछ फ़ंक्शंस, जैसे फॉर्म 5500 सीरीज़ रिटर्न दाखिल करना और सारांश वार्षिक रिपोर्ट प्रदान करना, एक योजना के लिए प्रदान की जाती है। अपात्र व्यक्तियों द्वारा निवेश सलाह की अनुमति देने के लिए नया छूट जोड़ा गया: 31 दिसंबर, 2006 के बाद उपलब्ध कराई गई सलाह के लिए प्रभावी, नीचे दिए गए नोटों को छोड़कर, ईआरआईएसए और संहिता के तहत एक प्रतिबंधित लेन-देन छूट को जोड़ा गया है जो कि पंजीकृत निवेश सलाहकार और कुछ अन्य वित्तीय सेवा प्रदाता, IRAs, स्वास्थ्य बचत खातों के मालिकों के अलावा योजना के तहत अपने खाते के निवेश को निर्देशित करने वाले प्रतिभागियों और लाभार्थियों को "योग्य निवेश सलाह व्यवस्था" के तहत निवेश सलाह प्रदान करने के लिए ( एचएसएएस), आर्चर मेडिकल सेविंग अकाउंट्स (एमएसए) और कर्वडेल एजुकेशन सेविंग अकाउंट्स (ईएसए)।एक योग्य योजना के तहत, एक स्वीकृत कंप्यूटर मॉडल का उपयोग करके निवेश सलाह दी जानी है। आईआरएएस के लिए, श्रम सचिव और ट्रेजरी के सचिव को 31 दिसंबर, 2007 तक निर्धारित करना आवश्यक है कि क्या आईआरएएस, एचएसए, आर्चर एमएसएएस और कर्वडेल ईएसए संपत्ति के लिए एक कंप्यूटर मॉडल निवेश सलाह कार्यक्रम का उपयोग किया जा सकता है। इन योजना प्रकारों के लिए एक कंप्यूटर मॉडल उपलब्ध नहीं होना चाहिए, एक अलग श्रेणी छूट जारी की जानी चाहिए।

निष्कर्ष> ये केवल पीपीए के तहत कुछ प्रावधान हैं ज्यादातर मामलों में, ये प्रावधान व्यक्तियों और वित्तीय सेवा प्रदाताओं के लिए नए अवसर पैदा करते हैं। उदाहरण के लिए, अब एक लाभार्थी एक योग्य योजना से परिसंपत्तियों पर रोल कर सकता है, इससे फैलाव के भुगतान के अवसर पैदा होंगे जो कि योग्य योजनाओं के तहत संपत्ति के लिए उपलब्ध नहीं हो सकते हैं, क्योंकि सबसे योग्य योजनाओं में लाभार्थियों को अपने पूरे के तुरंत वितरण करने की आवश्यकता है शेष राशि।

सेवानिवृत्ति योजनाओं के बारे में अधिक जानने के लिए, सेवानिवृत्ति योजनाओं के माध्यम से परिचयात्मक यात्रा ,

सेवानिवृत्ति योजना मूल बातें और

रोथ IRAs ट्यूटोरियल देखें।