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वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (एफएएसबी) की आवश्यकता है कि स्थगित कर देयताएं पहचाने जाएं, जब भी संपत्ति के पुस्तक मूल्य और इसके कर आधार के बीच कोई अंतर होगा। इस आवश्यकता को वित्तीय लेखा मानक के विवरण में स्पष्ट किया जाता है। 109: आयकर के लिए लेखांकन

विलंबित कर लेखा का इतिहास

व्यापार आयकर मान्यता के प्रतिस्पर्धा के विचारों के बीच एक लंबी बहस मौजूद है कुछ लोग तर्क देते हैं कि कारोबार को परिचालन व्यय के रूप में पहचाना जाना चाहिए; दूसरों का कहना है कि व्यापारिक आयकर सरकारों को आय का वितरण कर रहे हैं

अगर आयकर वितरण हैं, तो प्रत्येक अवधि में करों को विभाजित किया जा सकता है क्योंकि व्यापार मालिकों के लिए उपलब्ध आय नहीं है इन परिस्थितियों में, कर देनदारियों में अस्थायी अंतर वित्तीय विवरणों में कोई नतीजा नहीं होगा।

1 9 53 में, अमेरिकन इंस्टीट्यूट ऑफ सर्टिफाईड पब्लिक एकाउंटेंट्स ने एक शोध बुलेटिन जारी किया जिसमें कहा गया था कि आय कर एक व्यय है जिसे आवंटित किया जाना चाहिए, क्योंकि अन्य खर्च आवंटित किए गए थे।

यह बहस अगले 50 वर्षों में अधिक के लिए उग्र रहा। 1 9 82 में डिफर्ड करों को एफएएसबी एजेंडा में जोड़ा गया, जिसके परिणामस्वरूप 1 9 87 में एसएफएएस नं। 9 6 हुआ। यह एक परिसंपत्ति और दायित्व मॉडल के पक्ष में कर आवंटन की स्थगित विधि को छोड़ दिया।

अगले पांच वर्षों में, एफएएसबी एसएफएएस नंबर 96 में कई छोटे बदलावों के लिए याचिका दायर कर दी गई थी। एफएएसबी ने 1 99 2 में एसएफएएस नंबर 109 के साथ जवाब दिया।

एसएफएएस नंबर 109

एसएफएएस सं। 109 के अनुसार, भविष्य के वर्षों में कर योग्य मात्रा में होने पर संपत्ति के पुस्तक मूल्य और कर आधार के बीच अस्थायी अंतर एक कर देयता माना जाना चाहिए। बयान के सारांश में दिया गया उदाहरण, एक किस्त किश्तों की रिपोर्ट की गई राशि और टैक्स आधार के बीच होती है, यदि बिक्री की सभी भविष्य की कर योग्य आय से आय प्राप्त होती है

आस्थगित कर देयता भविष्य की कंपनी आय पर सरकार द्वारा दावा के रूप में कार्य करती है निवेशक स्थगित कर देनदारियों को देख सकते हैं और उन्हें कंपनी के वर्तमान मूल्य से घटा सकते हैं, क्योंकि इनमें से कुछ डॉलर केवल एक समय में कंपनी द्वारा आयोजित किए जा रहे हैं।

वित्तीय वक्तव्यों में आस्थगित करों की रिपोर्ट उदाहरण के लिए, बैलेंस शीट एक स्थगित कर दायित्व को प्रत्यक्ष पद्धति के तहत गैर-नकद आइटम (नकदी प्रवाह में मौजूद नहीं) के रूप में दिखाता है। अप्रत्यक्ष विधि का उपयोग कर कंपनी कर से पहले एक समायोजन के रूप में संचालन नकदी प्रवाह अनुभाग में स्थगित कर दिखाती है

मूल्यांकन की कठिनाइयां

एक स्थगित कर देयता का मूल्यांकन एक अनसुलझे समस्या है कुछ स्थगित कर देयताएं सही परिस्थितियों में अनिश्चित काल तक बढ़ सकती हैं; निवेश उन नए अस्थायी मतभेदों को उत्पन्न करते हैं जो इन्हें महसूस किए जाने से लगातार बड़े होते हैं।

डिफर्ड करों को भविष्य में देय राशि के रूप में पहचाना जाता है, लेकिन छूट नहीं दी जाती है (भविष्य में नकदी प्रवाह है), जिसका अर्थ है कि वित्तीय खातों में उनके मूल्यों को अतिरंजित किया जाता है। कई लेखांकन विशेषज्ञ और वित्तीय विश्लेषक इसे समझते हैं और तदनुसार वित्तीय विवरणों की उनकी समीक्षाओं को समायोजित करते हैं।